Як відобразити нарахування податку на прибуток

Існує два варіанти розбіжностей при визначенні податкової та облікової прибутку. Перший варіант - це постійні різниці, які не змінюються протягом тривалого періоду. Постійні різниці взаємодіють з податком на прибуток, які оплачується в бюджет, і залежать від виду формування прибутку, що обкладається податком. У більшості випадків постійні різниці можуть виникати через вплив на розмір облікової прибутку доходів або витрат, що не враховуються в момент обчислення податкового прибутку.

Другий варіант - тимчасові різниці, які виникають під час відображення доходів і витрат в податковому та бухгалтерському обліку через різницю в часі. Внаслідок тимчасових різниць між обліковою та податковою прибутокю виникає необхідність забезпечити відповідність фактичного прибутку і податку на прибуток. Тобто при відображенні нарахування витрати з прибуткового податку необхідно розподілити за періодами. Той податок, який був нарахований для оплати в бюджет в поточному звітному періоді, може бути віднесений до витрат в іншому періоді з прибуткового податку.

Поточний податок на прибуток відображається за кредитом субрахунка «Розрахунки по податкум »№ 641, оплата податку в бюджет в бухгалтерському обліку відображається на дебеті рахунку № 641 і кредиті рахунку «Поточні рахунки» № 311. Витрати з податку враховується за рахунком «Податки на прибуток»№ 98. Включення витрат з податку до складу звіту з фінансового результату організації відображається на кредиті рахунку № 98 і дебет рахунку« Фінансові результати »№ 79. Тобто результат нарахування податку - це відображення витрати з прибуткового податку в сумі, що дорівнює поточного податку, який коригується на суму відстроченого. З чого випливає, що витрати з прибуткового податку рівні поточного податку за вирахуванням, або додатком відстроченого податку.

нарахування суми поточного прибуткового податку відбивається на дебеті рахунку № 98 і кредиті субрахунка № 641. Відстрочені податкові активи спочатку числяться на дебеті рахунку № 17 і кредиті рахунку № 641. Перше нарахування відстроченого податку враховується на дебеті рахунку № 98 і кредиті рахунку «Відстрочені податкові зобов`язання» № 54. Наявні на балансі відстрочені податки на початок періоду змінюють вплив тимчасових різниць. Тоді спочатку при нарахуванні поточного податку і витрати по прибутковому податку списуються відстрочені податки ранніх періодів.