В якому випадку сплачується мінімальний податок

Мінімальний податок сплачується тільки при ССО «доходи мінус витрати». Так як при ССО «доходи», видаткова частина не враховується при сплаті податку. І підприємець може отримати збиток тільки фактично і навіть і при такому результаті повинен буде заплатити податок в
розмірі 6% від отриманої виручки.

Мінімальний дохід сплачується за підсумками року. Його ставка встановлена ​​в розмірі 1% від суми доходів. Він сплачується в тому випадку, якщо розмір мінімального податку вийде вище того, який був обчислений в загальному випадку. Наприклад, компанія отримала за рік доходи в розмірі 30 млн р., Витрати за той же період - 29 млн р. Податкова база в даному випадку буде дорівнює 1 млн р. Відповідно, сума податку при ставці 15% - 150 тис.р. Тоді як мінімальний податок - 300 тис.р. (30 000 000 * 0,01). Саме цю суму, а не 150 тис.р., отримані при стандартній схемі розрахунків, і потрібно буде перерахувати до бюджету.

Аналогічна ситуація виникає і при отримані збитки за рік. На загальних підставах сума податку до сплати буде дорівнює нулю, а податок потрібно буде заплатити в розмірі 1% від оборотів. Якщо ж збиток був отриманий за підсумками кварталу, півріччя або трьох кварталів мінімальний податок не сплачується. У цьому випадку просто не перераховуються авансові платежі. Бувають ситуації, коли єдиний податок вийшов рівним мінімальному Тоді необхідно заплатити єдиний податок.



Варто звернути увагу, що КБК по мінімальному податку відрізняється (182 1 05 01050 01 1000 110). У призначенні платежу також необхідно вказати, що це саме мінімальний податок.

Порядок зменшення мінімального податку

Мінімальний податок можна зменшити на авансові платежі. Якщо після закінчення року стане зрозуміло, що необхідно сплатити мінімальний податок, то він сплачується в розмірі різниці між сплаченими протягом року платежами і обчисленим податком. Іноді в податковій вимагають надати заяву на залік авансових платежів в рахунок сплати мінімального податку.

Відео: Мінімальний податок на ССО

Наприклад, компанія отримувала в квартал виручку 5 млн р., Її витрати становили 4.8 млн р. Відповідно, вона тричі сплачувала авансові платежі в розмірі 30 тис.р. (Всього - 90 тис.р.). За підсумками року її доходи склали 20 млн.р., витрати - 19.2 млн р. На загальних підставах був обчислений податок 120 тис.р. (800 000 * 0,15). Отже, їй необхідно заплатити мінімальний податок в розмірі 200 тис.р. З цієї суми віднімаються авансові платежі в розмірі 90 тис.р., тобто в бюджет перераховується залишок 110 тис.р.

Якщо вийшло, що авансові платежі перевищили суму обчисленого мінімального податку, то його платити не потрібно. А суму перевищення можна зарахувати в майбутньому, або звернутися в податкову із заявою про повернення.

Інші способи зменшення мінімального податку не передбачені. Так, його не можна зменшити на суму сплачених страхових внесків за працівників. Так як ці платежі і так включаються в суму понесених витрат.