Як списати основні засоби при усн

Витрати на придбання або створення основного засобу (далі - ОЗ) ви маєте право брати до уваги в цілях оподаткування з моменту введення ОС в експлуатацію. При цьому сума витрат списується рівними частками протягом решти податкового періоду, тобто рівномірно розподіляється по кварталам, що залишився до кінця року. Виправляти декларації за вже пройшли квартали року не потрібно.

При вибутті ОС зазвичай доводиться перераховувати оподатковувану базу за минулі періоди. Найчастіше вибуття відбувається в результаті продажу. Якщо ви продали ОС протягом трьох років з моменту обліку витрат на придбання (а якщо термін його корисного використання понад 15 років, то протягом 10 років), ви зобов`язані перерахувати податкову базу за весь період експлуатації основного засобу, доплатити податок, а також розрахувати і сплатити пеню. Виручка від продажу об`єкта вважається оподатковуваним доходом. Врахувати в складі витрат залишкову вартість ОС не можна - Мінфін і Податковий кодекс проти.

Якщо ви передаєте ОС іншої організації в якості внеску в її статутний капітал, ви повинні скорегувати податкову базу, оскільки у вас відчужується частина майна, але на цьому ваші дії і закінчуються. Придбані замість внесених ОС активи (акції, частки та ін.), Згідно з ПК, не є реалізацією продукції, робіт або послуг і не створюють бази оподаткування для підприємств, що використовують ССО. Точно так же, якщо ви самі отримали ОС в якості внеску в вашу організацію, вартість цих об`єктів не є оподатковуваним доходом.

У разі списання ОС через знос (що визначається спеціально створеною комісією) обурення в податковому тлі виникне тільки в разі, якщо якісь частини списаного об`єкта визнані робочими і оприбутковані для подальшого використання. Тоді податкова база збільшиться на суму ринкової вартості цих деталей. Якщо ж ОС списано цілком, то в організації не виникне ніяких доходів, так само як і коригувати витрати за минулі періоди не потрібно. Недоспісанная частина вартості основного засобу, на жаль, пропаде.

У разі розкрадання чи псування ОС сума збитку списується на рахунок «Нестачі і втрати від псування цінностей», коригувати податкову базу не потрібно. Якщо організація отримала відшкодування шкоди, це визнається позареалізаційних доходів.

Якщо ви укладаєте з іншою особою договір міни, то ваша оподатковуваний база збільшиться на суму ринкової вартості ОС, отриманого в обмін. Також вам доведеться перерахувати податки за минулі періоди, скорегувавши їх на вартість відданого в обмін вашого ОС, оскільки мене в даному випадку прирівнюється до реалізації. Тобто дії будуть точно такими ж, як і при продажу основного засобу.